Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начинающим ИП продлили право на налоговые каникулы до 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.
Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:
- Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
- Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
- Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
- Отпуск действует исключительно в двух системах — упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
- Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
- Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
- Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
- Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.
Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.
Что делать тем физлицами, которые не знали об отпуске и уже заплатили взносы
Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН — дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.
Кто такой впервые зарегистрированный ИП
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.
Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.
Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».
Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.
Налоговая нагрузка для ИП на каникулах
Давайте теперь разберёмся, насколько выгодны налоговые каникулы для ИП в 2023. Казалось бы, о чём тут говорить, нулевая ставка всегда лучше любой другой.
Но дело в том, что налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя включает в себя не только собственно налог, но и страховые взносы. В 2023 году это минимум 45 842 рубля, и налоговые каникулы от их уплаты не освобождают.
Покажем примеры сравнения налоговой нагрузки, с учётом того, что на УСН Доходы и ПСН можно уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов, если работников нет, и до 50% — при наличии работников.
Пример 1.
ИП на УСН Доходы без работников получил от бизнеса в 2023 году 700 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составляют: 45 842 + (700 000 — 300 000) * 1%) = 49 842 рублей.
| Платежи | ИП на каникулах | ИП без каникул |
|---|---|---|
| Налог по ставке 6% | 42 000 | |
| Налог к уплате | ||
| Взносы за себя | 49 842 | 49 842 |
| Всего в бюджет | 49 842 | 49 842 |
- Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
- Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
- Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
- Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
- Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.
На каких условиях предоставляются каникулы
Независимо от вида деятельности налоговые каникулы только предпринимателям, которые соответствуют ряду критериев, установленных нормами НК и других актов. Для получения льготы лицо, которое занимается предпринимательством, должно:
- быть впервые зарегистрировано в качестве ИП в ФНС и занесено в ЕГРИП;
- применять упрощенную или патентную систему налогообложения (УСН, ПСН);
- получают не менее 70% своего дохода от предпринимательской деятельности, которая ведется в одной из предусмотренных Постановлением Правительства от 30.03.2022 N 512 сфер;
- зарегистрированы в субъекте федерации, где принят местный закон о налоговых каникулах.
Что такое налоговые каникулы: основные моменты
Посмотреть закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г.
Если говорить коротко, то суть налоговых каникул заключается в том, что в течение определенного промежутка времени человек, зарегистрировавшийся как ИП, имеет право не платить налоги в государственный бюджет. Однако применение этого послабления возможно только при соблюдении определенных условий.
- Индивидуальный предприниматель должен быть впервые официально зарегистрирован в органах государственной власти и контроля;
- Воспользоваться временным освобождением от налогов возможно только при применении упрощенного режима налогообложения и патентной системы. Никакие другие налоговые схемы этого права не дают;
- Не меньше, чем 70% от общей прибыли ИП должно происходить от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, на которые распространяется нулевая налоговая ставка (см. следующий пункт);
- ИП должен заниматься либо производственными, либо социальными, либо научными проектами, причем, конкретные виды деятельности, в отношении которых возможно применение льготного периода, отданы на откуп местным властям.
Муниципальные законы имеют право ввести дополнительные ограничения для ИП, которым полагаются налоговые каникулы, по одной или нескольким из следующих позиций:
- количество зарегистрированного персонала;
- предельная сумма дохода в течение года;
- по определенным кодам ОКВЭД.
ВАЖНО! Налоговая льгота положена предпринимателю, только если он стал таковым впервые после принятия соответствующего регионального закона.
Регионы, где в 2022 году действуют налоговые каникулы (таблица)
| Код | Регион | Режим | Закон | Когда заканчиваются налоговые каникулы |
| 01 | Республика Адыгея | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 02 | Республика Башкортостан | УСН | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з | 01.01.2024 | ||
| 03 | Республика Бурятия | УСН | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V | 01.01.2024 | ||
| 04 | Республика Алтай | УСН | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 05 | Республика Дагестан | УСН | Нет | – |
| ПСН | Закон Республики Дагестан от 29.11.2012 № 79 | 01.01.2024 | ||
| 06 | Республика Ингушетия | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | УСН | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 08 | Республика Калмыкия | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | УСН | Ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 10 | Республика Карелия | УСН | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | 01.01.2024 | ||
| 11 | Республика Коми | УСН | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 12 | Республика Марий Эл | УСН | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З | 01.01.2024 | ||
| 13 | Республика Мордовия | УСН | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 14 | Республика Саха (Якутия) | УСН | Пункт 5 статьи 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V | 01.01.2024 |
| ПСН | Пункт 4 статьи 7 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V | 01.01.2024 | ||
| 15 | Республика Северная Осетия — Алания | УСН | Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Нет | – | ||
| 16 | Республика Татарстан | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 17 | Республика Тыва | УСН | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ | 01.01.2024 | ||
| 18 | Удмуртская Республика | УСН | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 19 | Республика Хакасия | УСН | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ | 01.01.2024 | ||
| 21 | Чувашская Республика | УСН | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 | 01.01.2024 | ||
| 22 | Алтайский край | УСН | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 23 | Краснодарский край | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 24 | Красноярский край | УСН | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 25 | Приморский край | УСН | Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 26 | Ставропольский край | УСН | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз | 01.01.2024 | ||
| 27 | Хабаровский край | УСН | Ч. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Ст. 10.3 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 28 | Амурская область | УСН | Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 29 | Архангельская область | УСН | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 30 | Астраханская область | УСН | Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012 -ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 31 | Белгородская область | УСН | Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Белгородской области от 11.12.2020 № 10 | 01.01.2024 | ||
| 32 | Брянская область | УСН | Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Брянской области от 02.11.2012 № 73-З | 01.01.2024 | ||
| 33 | Владимирская область | УСН | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 34 | Волгоградская область | УСН | Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Волгоградской области от 17.09.2015 № 157-ОД | 01.01.2024 | ||
| 35 | Вологодская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 36 | Воронежская область | УСН | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 37 | Ивановская область | УСН | Пункт 4 стати 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Статья 2.1 Закона Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 38 | Иркутская область | УСН | Статья 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Статья 2.1 Закона Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 39 | Калининградская область | УСН | Статья 1 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 | 01.01.2023 |
| ПСН | Статья 2 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 | 01.01.2023 | ||
| 40 | Калужская область | УСН | Статья 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Статья 2.1 Закон Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 41 | Камчатский край | УСН | Статья 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 | 01.01.2024 |
| ПСН | Статья 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 | 01.01.2024 | ||
| 42 | Кемеровская область — Кузбасс | УСН | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 43 | Кировская область | УСН | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 44 | Костромская область | УСН | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО | 01.01.2024 | ||
| 45 | Курганская область | УСН | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 | 01.01.2024 | ||
| 46 | Курская область | УСН | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО | 01.01.2024 | ||
| 47 | Ленинградская область | УСН | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз | 01.01.2024 | ||
| 48 | Липецкая область | УСН | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 49 | Магаданская область | УСН | Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Нет | – | ||
| 50 | Московская область | УСН | Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ) |
01.01.2024 |
| ПСН | Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ (в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ) |
01.01.2024 | ||
| 51 | Мурманская область | УСН | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО | 01.01.2024 | ||
| 52 | Нижегородская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 53 | Новгородская область | УСН | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 54 | Новосибирская область | УСН | Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Законы Новосибирской области от 23.11.2015 № Ю-ОЗ и от 30.06.2015 № 572-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 55 | Омская область | УСН | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 56 | Оренбургская область | УСН | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 57 | Орловская область | УСН | Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Орловской области от 02.11.2012 № 1423-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 58 | Пензенская область | УСН | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО | 01.01.2024 | ||
| 59 | Пермский край | УСН | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК | 01.01.2024 | ||
| 60 | Псковская область | УСН | Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 61 | Ростовская область | УСН | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 62 | Рязанская область | УСН | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 63 | Самарская область | УСН | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД | 01.01.2024 | ||
| 64 | Саратовская область | УСН | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО | 01.01.2024 | ||
| 65 | Сахалинская область | УСН | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 66 | Свердловская область | УСН | Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 67 | Смоленская область | УСН | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | 01.01.2024 | ||
| 68 | Тамбовская область | УСН | Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З | 01.01.2024 | ||
| 69 | Тверская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 70 | Томская область | УСН | Закон Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 71 | Тульская область | УСН | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО | 01.01.2024 | ||
| 72 | Тюменская область | УСН | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 | 01.01.2024 | ||
| 73 | Ульяновская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 74 | Челябинская область | УСН | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 75 | Забайкальский край | УСН | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК | 01.01.2024 | ||
| 76 | Ярославская область | УСН | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з | 01.01.2024 | ||
| 77 | Москва | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 78 | Санкт-Петербург | УСН | Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 | 01.01.2024 | ||
| 79 | Еврейская автономная область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 83 | Ненецкий автономный округ | УСН | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ — Югра | УСН | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз | 01.01.2024 | ||
| 87 | Чукотский автономный округ | УСН | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | УСН | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО | 01.01.2024 | ||
| 91 | Республика Крым | УСН | Нет | – |
| ПСН | Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020 | 01.01.2024 | ||
| 92 | Севастополь | УСН | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 95 | Чеченская Республика | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – |
Кому будут предоставлены налоговые льготы
Согласно новому закону, налоговая амнистия для ИП касается лишь тех представителей малого бизнеса, которые избрали для себя индивидуальное предпринимательство. Также они обязаны соответствовать ряду поставленных требований:
- ИП обязан впервые зарегистрироваться не ранее 2015 года. Данное требование полностью исключает возможность закрытия действующего предпринимательства с последующей за этим регистрацией;
- Налоговыми льготами могут пользоваться только те ИП, которые работают только на УСН (упрощенной системе налогообложения) или ПСН (патенте). Если заново прошедший регистрацию ИП использует стандартную систему налогообложения или особые режимы, которые не дают возможности получить льготные условия работы, он должен в течение двух лет подать документы на осуществление перехода на «упрощенку» или патент;
- Строго распределены области деятельности ИП для получения амнистии по налогам: это непременно должны быть научная, социальная или производственная сферы. С 2016 года перечень дополнился еще и предпринимателями, которые занимаются предоставлением бытовых услуг гражданам России.
Чтобы претендовать на освобождение от налогов ИП в 2023 году, следует учитывать и особенности применения попадающих под действие амнистии налоговых режимов:
- Количество наемных работников: не больше 100 для УСН, не больше 100 для ПСН;
- Максимальный доход: не больше 60 млн. рублей в обоих вариантах.
Данный закон об освобождении от налогов ИП уже вступил в действие по всей территории РФ, а в самом Налоговом кодексе были сделаны серьезные изменения, касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые могли попасть вновь в довольно затруднительное положение.
Заполнение книги доходов и расходов на налоговых каникулах
Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) входит в обязанность налогоплательщиков на УСН. При этом налоговые каникулы не освобождают предпринимателя от данной обязанности. Сведения из КУДиР могут быть использованы для отслеживания предельных значений по полученным доходам, поскольку в случае их превышение предпринимателю необходимо будет сделать перерасчёт и уплатить налог на общих основаниях.
Если инспекторы установят факт некорректного или недостоверного ведения КУДиР, то налогоплательщику придётся оплатить штраф в размере 10 000 рублей.
На налоговых каникулах предприниматель на УСН не освобождается от ежегодного представления деклараций. При заполнении указывается используемая ставка в 0%.
При этом ИП на ПСН могут не направлять в ФНС отчётность и не уплачивать налог в период действия налоговых каникул.
Налоговые каникулы для лиц на патенте (ПСН)
Одним из первых российских регионов, использовавших право на введение НК, стала Москва. Список видов деятельности столичных ИП, получивших право на экономию, необычно широк и содержит 25 видов деятельности при упрощенке, а также 17 видов деятельности при ПСН.
Интересно, что в этом регионе под льготную категорию попали даже образовательные и спортивные услуги, которые напрямую не поименованы в федеральном нормативном акте, как подпадающие под освобождение от УСН или ПСН.
При этом допустимое количество наемного персонала было ограничено 15-ю работниками, а лимиты выручки трогать не стали.
Санкт-Петербург сильно отстал от Москвы и ввел НК на своей территории только на год позже федеральных поправок. Количество работников и лимит дохода в этом регионе установлены идентичными московским нормам, а в перечень видов включили 3 раздела ОКВЭД за некоторыми исключениями:
- услуги в области здравоохранения и социальные услуги (кроме здравоохранения);
- услуги, связанные с научной, инженерной и профессиональной деятельностью (кроме бухгалтерских и правовых, ветеринарных, управленческих, рекламных, архитектурных и некоторых других услуг);
- продукция обрабатывающих производств (кроме алкогольной, табачной, нефтяной, химической, металлургической, лекарственной продукции, а также оружия и боеприпасов к нему).
Как рассчитать долю дохода от льготной деятельности?
Часто предприниматели с несколькими параллельно работающими сферами деятельности затрудняются в расчетах доли от льготного ОКВЭД. Чтобы разобраться в расчете, разберем пример.
ИП Иванов зарегистрирован в регионе, где есть право получения налоговых каникул. Предприниматель ведет деятельность на УСН «Доходы» и занимается одновременно 3 видами деятельности, из которых 1 льготный. По окончании года Иванов получил общий доход размером 895 578 рублей. Из них:
— первая (льготная) деятельность принесла 547 235 рублей;
— вторая деятельность принесла 215 025 рублей;
— третья деятельность принесла 133 318 рублей.
Вычисление льготной части в доходе выглядит так:
547 235 / 895 578 * 100% = 61,1%
Такой показатель меньше положенного по закону минимального порога в 70%, поэтому ИП Иванову нужно будет внести в казну налог по ставке 6%, в соответствии с применяемой упрощенной системой налогообложения «Доходы».
Как получить каникулы для ИП?
Перед тем, как обратиться за налоговыми каникулами, нужно убедиться, что в конкретном регионе действует этот закон.
Если предприниматель использует систему налогообложения УСН, ему не нужно дополнительно подавать уведомление в налоговую. При переходе на УСН достаточно уведомить о его применении по форме 26.2-1 в течение 30 дней после постановки на учет.
Если предприниматель использует патентную систему налогообложения, он должен отправить в налоговую заявление по форме 26.5-1 на его получение. На второй странице бланка заявления нужно указать нулевую налоговую ставку. Кроме того, нужно указать номер регионального закона, который устанавливает налоговые каникулы.
При сдаче годовой налоговой декларации нужно будет указать в ней нулевую налоговую ставку.
Важно! Вернуть налоги за прошедший год не получится, если предприниматель уже сдал годовую отчетность с учетом обычной налоговой ставки и не воспользовался налоговыми каникулами.