Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выполнить контрольные соотношения в декларации по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Информация представлена и по разделам налоговой декларации, «отвечающим» за нулевые ставки НДС (4-му, в котором представляется расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена; 5-му, в котором рассчитываются суммы налоговых вычетов по таким операциям при условии, что обоснованность применения нулевой ставки ранее документально подтверждена (не подтверждена); 6-му, где представляется расчет суммы налога при реализации с неподтвержденной документально нулевой ставкой).
Раздел 8 и Приложение 1 к разделу 8
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 45 Порядка заполнения налоговой декларации).
В случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация, следует заполнить Приложение 1 к разд. 8 (п. 46 Порядка заполнения налоговой декларации).
В п. п. 1.32 и 1.33 Контрольных соотношений указаны следующие возможные нарушения, касающиеся рассматриваемого раздела и Приложения к нему.
Что такое контрольные соотношения по ндс
к приказу ФНС России
от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПУНКТОМ
5.3 СТАТЬИ 174 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N контрольного соотношения
Описание контрольного соотношения
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3 Декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по Разделу 3 Декларации.
Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, Раздела 1 Декларации, равна величине разницы суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации, и суммы налога, исчисленной к возмещению по разделам 3, 4, 5 и 6. При условии, что указанная величина разницы сумм налога не меньше нуля.
Сопоставление показателей Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации
Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения 1 к Разделу 9 Декларации (с учетом округления)
Сопоставление показателей Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации
Общая сумма налога, подлежащая вычету, по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 8 Декларации, с учетом Приложения 1 к Разделу 8 Декларации (с учетом округления)
Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации
Сумма налога, подлежащая вычету, построчно по Разделу 8 Декларации равна сумме налога всего по книге покупок
Приложение 1 к Разделу 8. строка 005 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 8.) + Сумма Приложение 1 к Разделу 8. строка 180 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 8. строка 190 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 8.)
Выявление несоответствий Приложения 1 к Разделу 8 Декларации
Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации
Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации
Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице
Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации
Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице
Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации
Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице
Приложение 1 к Разделу 9. (строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 280 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)
Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации
Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20%
Приложение 1 к Разделу 9. (строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 290 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)
Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации
Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10%
Приложение 1 к Разделу 9. (строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 285 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 345 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.)
Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации
Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18%
Выявление несоответствий Раздела 1 Декларации с Разделом 12 Декларации
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации Раздела 1 Декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 Декларации
Контрольное соотношение N 14 Перечня начинает применяться с 01.01.2022.
Контрольные соотношения по НДС 2021 года
Отметим, что список КС не является абсолютно новым, ранее он был утвержден письмом № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 (ред. от 13.02.2020), где содержалось 44 формулы, применяемых плательщиками в зависимости от вида деятельности и принадлежности к той или иной отрасли. В перечне каждый номер контрольных соотношений по НДС соответствует отдельной строке в таблице КС и формуле для тестирования определенного сегмента отчета.
Ранее невыполнение КС не влекло отказа в приеме декларации, теперь же, точнее с 1-го июля 2021 года, положение изменилось: нарушение любого из перечисленных в приказе № ЕД-7-15/519@ соотношений может привести к отказу в приеме декларации. Утверждено 14 «отказных» соотношений, 2 последних из которых актуальны лишь для «упрощенцев».
Эти особо значимые контрольные соотношения по НДС в 2021 году мы представили в таблице:
Должно соблюдаться КС
НДС к уплате, отраженный в разделе 3 (Р3)
Стр. 200 гр. 3 = стр. 118 гр. 5 за минусом стр. 190 гр. 3
НДС к уплате, указанный в разделе 1 (Р1)
Стр. 040 = Ʃ (сумма) гр. 3 строк 200 Р3, 130 Р4, 160 Р6 за минусом Ʃ гр. 3 строк 210 Р3, 120 Р4, 080 Р5, 090 Р5, 170 Р6
Т.е. НДС к уплате, отраженный в разделах 3,4,6, уменьшенный на величину вычетов по этим разделам, должен равняться сумме по стр. 040 Р1
Соответствие задекларированного начисленного НДС данным книги продаж (КПр)
Ʃ строк 060 Р2 гр. 3, 118 Р3 гр. 5, 050 Р4 гр. 3, 080 Р4 гр. 3, 050 Р6 гр. 3, 130 Р6 гр. 3 должна равняться Ʃ граф 3 по строкам 260 Р9, 265 Р9, 270 Р9, 340 приложения 1 к Р9 (П1Р9), 345 П1Р9, 350 П1Р9 за вычетом Ʃ граф 3 по строкам 050 П1Р9, 055 П1Р9, 060 П1Р9
Т. е. общая величина НДС по разделу 3 без вычетов + НДС, уплаченный декларантом-налоговым агентом (раздел 2) и НДС по разделам 4 и 6 должен равняться начисленному НДС по КПр
Соответствие величины вычетов данным книги покупок (КПк)
Ʃ граф 3 по строкам 190 Р3, 030 Р4, 040 Р4, 080 Р5, 090 Р5, 060 Р6, 090 Р6, 150 Р6 должна равняться Ʃ граф 3 строк 190 Р8, 190 П1Р8 за вычетом гр. 3 стр. 005 П1Р8.
Т.е. сумма вычетов, объединенная по разделам 3,4,5,6, должна равняться величине вычетов по КПк
Соответствие величины вычетов по счетам-фактурам (СФ) и КПк
Ʃ всех строк 180 Р8 = итоговая стр.190 Р8 (на последней странице)
Т. е. сумма НДС по СФ должна быть равной НДС в итоговой строчке КПк
Соответствие величины вычетов по исправленным СФ и дополнительным листам книги покупок (ДЛКПк)
Ʃ строк 005 П1Р8, 180 П1Р8 = итоговой стр. 190 П1Р8
Т. е. Сумма вычетов по книге покупок, отраженная в стр. 005 П1Р8, и НДС по всем СФ, принимаемые к вычету, должна быть равной величине НДС всего по приложению 1 к Р8
Соответствие начисленного НДС по СФ и данным КПр по применяемым ставкам
По НДС 20%: Ʃ граф 3 строк 200 Р9 = итоговой стр.260 Р9
По НДС10%: Ʃ граф 3 строк 210 Р9 = итогу по стр. 270 Р9
По НДС 18%: Ʃ граф 3 строк 205 Р9 = итогу стр. 265 Р9
Соответствие начисленного НДС по исправленным СФ и дополнительным листам КПр по применяемым ставкам
По НДС 20%: Ʃ стр. 050 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 280 гр. 3 П1Р9 = стр. 340 гр. 3 П1Р9 (на последней странице)
По НДС 10%: Ʃ стр. 060 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 290 гр. 3 П1Р9 = стр. 350 гр. 3 П1Р9 (на последней странице)
По НДС 18%: Ʃ стр. 055 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 285 гр. 3 П1Р9 = стр. 345 гр. 3 П1Р9 (на первой странице)
Представление декларации плательщиком, применяющим УСН, если в ней сформирован раздел 12, но отсутствует НДС к уплате по разделу 1
Стр. 030 гр. 3 Р1 = Ʃ стр. 070 гр. 3 Р12
Упрощенцы, выставляющие СФ с вычлененным НДС, заполняют в декларации разделы 1 и 12 (п. 3 Порядка № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014), обязательно отражая величину налога к уплате в стр. 030 Р1.
Представление декларации плательщиком на УСН, если в ней заполнен раздел 8
Для принятия НДС к вычету необходимо быть плательщиком НДС. Плательщики НДС на УСН права на вычет не имеют, КПк не заполняют (за исключением случаев отражения в гр. 3 по стр. 070 Раздела 2 кода операции 1011715)
Учитывая перечисленные условия, нельзя утверждать, что контрольные соотношения НДС исправлены новым приказом ФНС. Фактически, из установленного письмом № ГД-4-3/4550@ перечня КС выделены основные соотношения, без соблюдения которых, декларируемые сведения просто не будут являться достоверными.
Например, третьей строке в приведенной таблице обязательных КС соответствует уже знакомый каждому плательщику НДС критерий, утвержденный ранее под номером 1.27. Контрольные соотношения НДС 1.27, точнее, равенство задекларированного начисленного НДС с данными книги продаж, исключит возможность занижения величины НДС к перечислению в бюджет. Отсутствие равенства между суммами строк приведенной формулы укажет на занижение суммы налога к уплате и, как следствие, приведет к признанию отчетности непредставленной. Ранее законодатель был лояльнее, и инспектор потребовал бы разъяснений.
Таким же образом в обязательном к соблюдению перечне КС под номером 4 приведены прежние контрольные соотношения НДС 1.28. Неравенство в формуле при преобладании ее левой части укажет на завышение величины вычета в декларации. Т. е., выделенные в блок обязательных к соблюдению КС условия являются уже знакомыми увязками данных отчета с информацией, представленной как внутри декларации, так и в книгах продаж и покупок. Новым стало лишь условие обязательного соблюдения соотношений, приведенных в приказе № ЕД-7-15/519@.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Зачем нужна проверка декларации по НДС
Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.
В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.
Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:
Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.
Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).
Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.
Также он проверил обороты по:
Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.
Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
В ндс+ появился логический контроль и проверка контрольных соотношений
11 декабря 2015
Когда декларация по НДС представлена, ФНС проверяет, соблюдены ли в ней контрольные соотношения и проходит ли она логический контроль. Если обнаружатся ошибки, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям.
Чтобы у пользователей не возникало лишних проблем, система Контур.Экстерн проводит те же самые проверки на этапе отправки отчетности. Но обнаружить ошибку в последний момент не очень приятно: пользователю приходится исправлять неточность, заново загружать данные, проверять и подписывать декларацию. А сроки могут уже поджимать.
Поэтому разработчики решили встроить логический контроль и проверку контрольных соотношений в модуль НДС+: когда пользователь работает с данными и исправляет найденные расхождения, ему будет удобно поправить заодним и логические ошибки.
Проверка данных по анализу счета 68.2
Сформируйте анализ счета 68.2 (субсчет НДС). По дебету в данном отчете показан НДС к вычету и перечисленный в бюджет, по кредиту — суммы исчисленного НДС. Используйте таблицу 2 с пояснениями к анализу счета 68.2 по применяемым строкам в разделе 3 декларации:
Таблица 2
|
Кор. счет |
Дт |
Пояснения по Дт |
Строка в декларации |
Кт |
Пояснения по Кт |
Строка в декларации |
|
68.2 |
||||||
|
Сальдо на начало периода |
НДС к возмещению за прошлый период |
НДС к уплате за прошлый период |
||||
|
19.1 |
НДС при покупке ОС |
120 |
||||
|
19.3 |
НДС при покупке МПЗ |
НДС восстановленный |
080 |
|||
|
19.4 |
НДС при покупке услуг |
|||||
|
19.5 |
НДС, уплаченный на таможне при импорте |
150 |
||||
|
19.10 |
НДС, уплаченный на таможне при импорте из Таможенного союза (ТС) |
160 |
||||
|
51, основной р/сч |
Уплата НДС в бюджет |
Возмещение НДС из бюджета |
||||
|
76.АВ |
НДС с отгрузок по авансам покупателей |
170 |
НДС с авансов покупателей |
070 |
||
|
76.ВА |
НДС с авансов, уплаченных поставщикам |
130 |
Зачет НДС с авансов поставщикам при получении от них товаров, работ, услуг |
080, 090 |
||
|
90.3 |
НДС с реализации |
010−042 |
||||
|
91.1 |
НДС с прочей реализации |
|||||
|
Обороты за период |
||||||
|
Сальдо на конец периода |
НДС к возмещению |
НДС к уплате |
Как будут проверять налог на добавленную стоимость в 2021 году
Финансовая газетаФинансовая газета
Чаще всего претензии налоговиков связаны с разрывами в НДС. Представим себе ситуацию: вы нашли контрагента, провели проверку, но система автоматического контроля выявляет разрыв в цепочке НДС, который произошел не у вас, а у вашего контрагента. Проверяют уплату НДС и разрывы в данном налоге автоматически. АСК НДС – это автоматическая система контроля, которая за короткое время отследит путь товара и расчетов – от производителя к конечному потребителю через цепочку продавцов-посредников. АСК НДС-3 сразу покажет порядок расчетов, выявит реальность хозяйственной деятельности участников сделки и установит признаки взаимозависимости контрагентов. Если присовокупить автоматическую выгрузку информации о сделках из книг покупок и продаж контрагентов, то становится очевидным отсутствие шансов на успех у компании, которая, не имея достаточных оснований, подала декларацию по НДС с заявленной к возмещению суммой налога.
С 2020 года применяется программный комплекс «Контроль НДС», который позволяет:
используя более совершенные способы контроля, «отлавливать» налогоплательщиков, которым ранее удавалось проходить автоматизированный контроль без замечаний; отслеживать показатели в декларации НДС по налогоплательщикам, нарушающим законодательства; обмениваться между подразделениями ФНС информацией и отчетными формами.
На этом этапе к системе сбора и обработки информации присоединяются банки. Это значит, что, кроме книг покупок и продаж, в онлайн-режиме будут отображаться и движения денег по счету компании. При этом банки и налоговый орган контролируют все виды расчетов с: физлицами, юрлицами, предпринимателями, самозанятыми.
Выгрузка древа НДС 5–6-го колена с небольшим количеством контрагентов физически занимает 40–50 минут времени.
Таким образом, сотрудник налогового органа может за небольшое время посмотреть цепочки связей нескольких компаний и найти ошибки и разрывы в НДС.
Ведь на практике как бы идеально вы ни старались вести деятельность, как бы ни собирали документы, проверить всех контрагентов просто невозможно. Как технически, так и в связи с отсутствием необходимых ресурсов.
К техническим изменениям можно отнести следующие. Появился отдельный модуль «Операции особого контроля». В первую очередь он рассчитан на выявление тех, кто напрямую использует схемы оптимизации, хотя может коснуться и не прибегающих к ним, но так или иначе работающих с контрагентами, которые используют эти схемы.
Под особый контроль налоговых органов попадает несколько операций:
расхождения по журналам; нарушение контрольных соотношений; сомнительные начисления; несопоставляемые операции (дробления счетов-фактур на разные периоды, использование счетов-фактур до 2015 года и т. д.).
Сейчас показатель налогового разрыва по НДС составляет всего 0,43%, хотя еще четыре года назад он держался на уровне 8%. И с новыми программными продуктами подразумевается, что проверка будет проходит более тщательно.
НДС: нововведения 2021 года
О значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете
Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру. Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы. Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2021 г.
1. С 2021 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами)1.
2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:
- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
- исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
- неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России2.
Сначала сверка по учетным регистрам, потом – по соотношениям
Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.
Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:
-
90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
-
60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
-
19 – по суммам вычетов;
-
68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.
Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:
|
Оборот по счету |
Дебет/Кредит соответствующего счета |
НДС |
Строка разд. 3 |
|
Дебет 62-1 х 20/120 |
= Дебет 90-3 |
= Сумма налога, исчисленного с реализации |
= Строка 010 |
|
Дебет 62-1 х 18/118 |
= Дебет 90-3 |
= Сумма налога, исчисленного с реализации |
= Строка 041 |
|
Дебет 62-1 х 10/110 |
= Дебет 90-3 |
= Сумма налога, исчисленного с реализации |
= Строка 020 |
|
Дебет 62-2 х 20/120 |
= Дебет 76 АВ |
= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок |
= Строка 070 |
|
Дебет 62-2 х 20/120 |
= Кредит 76 АВ |
= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету |
= Строка170 |
|
Кредит 60 х 20/120 |
= Дебет 19-03 |
= Сумма налога, предъявленная к вычету |
= Строка 120 |
Декларация по НДС и ее проверка
С 01.07.2021 действует новый бланк декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), утвержденный Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Обновлены электронный формат декларации и порядок ее заполнения. Налоговые агенты и налогоплательщики должны его придерживаться, чтобы избежать ошибок. А проверить правильность заполнения декларации и ее совпадение с другими отчетами и документами позволяют контрольные соотношения, которые установлены ФНС. Если они не совпадают, то в декларации есть ошибки или неточности, которые необходимо исправить.
А вот тестирование контрольных соотношений можно сделать так: на сайте ФНС доступна для скачивания программа tester. Она бесплатна и используется всеми налогоплательщиками, кто сдает отчетность. Это ПО необходимо для проверки файлов на соответствие форматам предоставления электронных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.
С 01.07.2021 налоговики утвердили перечень контрольных соотношений, при нарушении которых декларация, поданная после этой даты, признается непредоставленной.
Подробнее: декларация по НДС: новый бланк в 2022 году
О некоторых пунктах Контрольных соотношений декларации по НДС
К добавленным в Контрольные соотношения декларации по НДС пунктам относятся также:
|
№ пункта |
Контрольные соотношения |
Возможное нарушение законодательства |
Формулировка нарушения |
|
1.45 |
Раздел 9: сумма строк 175 = строке 235 на последней странице. Если левая часть равенства > правой |
Статьи 153, 173 НК РФ, п. 8 Правил ведения книги продаж |
Вероятно, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет |
|
1.46 |
Раздел 9: сумма строк 205 = строке 265 на последней странице. Если левая часть равенства > правой |
||
|
1.48 |
Приложение 1 к разд. 9: строка 055 + сумма строк 285 = строке 345. Если левая часть равенства > правой |
Статьи 153, 173 НК РФ, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж |
|
|
1.50 |
При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 040 – 060 в строке 070 этого раздела указываются коды 1011705, 1011709, 1011715 |
Пункты 4, 6, 8 ст. 161 НК РФ |
Вероятно, неверно указан код |
|
1.51 |
При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020 – 060 в строке 070 этого раздела указывается код 1011703 |
Пункт 3 ст. 161 НК РФ |
|
|
1.52 |
При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020, 040 – 060 в стро- |
Пункты 1, 5 ст. 161; п. 10 ст. 174.2 НК РФ |
|
|
1.53 |
Значение в разд. 1 строки 020 и (или) разд. 2 строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов РФ |
Статья 80 НК РФ |
Неверно указан КБК |
|
1.54 |
Значение в разд. 1 строки 010 (или) разд. 2 строки 050 = значению, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст |
Статья 80 НК РФ |
Неверно указан ОКТМО |
Контрольные соотношения показателей декларации по НДС (актуализация)
Правильность отражения операций по восстановлению налога в декларации проверяется по таким КС:
- восстановленный НДС не может быть меньше восстановленной суммы налога с авансов, по операциям со ставкой 0% и по объектам ОС:
На данном этапе стоит поработать с разделом 9 декларации и приложением 1 к нему, которые составляются на основании книги продаж и ее доплистов:
|
По строкам раздела 9: |
||
|
260 на последней странице раздела |
Равна |
сумма всех строк 200 |
|
265 на последней странице раздела |
сумма всех строк 205 |
|
|
270 на последней странице раздела |
сумма всех строк 210 |
|
|
По строкам приложения 1 к разделу 9: |
||
|
340 |
Равна |
Сумма строк 050, 280 |
|
345 |
Сумма строк 055, 285 |
|
|
350 |
Сумма строк 060, 290 |
|
|
Равенство между разделом и приложением к нему: |
||
|
Строка приложения 1 к разделу 9 |
Равна |
Строка раздела 9 |
|
050 |
260 |
|
|
055 |
265 |
|
|
060 |
270 |
|
|
070 |
280 |
Если КС не выполняются, значит, налог к уплате занижен.
ФНС начала работу по новому регламенту проверок деклараций по НДС. Программный комплекс АСК НДС-2 заменен на «Контроль НДС».
Познакомимся с новыми терминами и понятиями.
В ндс+ появился логический контроль и проверка контрольных соотношений
11 декабря 2015
Когда декларация по НДС представлена, ФНС проверяет, соблюдены ли в ней контрольные соотношения и проходит ли она логический контроль. Если обнаружатся ошибки, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям.
Чтобы у пользователей не возникало лишних проблем, система Контур.Экстерн проводит те же самые проверки на этапе отправки отчетности. Но обнаружить ошибку в последний момент не очень приятно: пользователю приходится исправлять неточность, заново загружать данные, проверять и подписывать декларацию. А сроки могут уже поджимать.
Поэтому разработчики решили встроить логический контроль и проверку контрольных соотношений в модуль НДС+: когда пользователь работает с данными и исправляет найденные расхождения, ему будет удобно поправить заодним и логические ошибки.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ
Начиная с отчётности за 2022 год отменено КС, касающееся сопоставления суммы по стр.112 и 113 отчёта 6-НДФЛ со значением в стр.050 Приложения 1 к Разделу 1 расчёта РСВ.
Больше действующих КС между этими документами нет. Единственное, что нужно иметь в виду — если подаётся я 6-НДФЛ, то и РСВ нужно заполнять в обязательном порядке.
Если у организации или ИП-работодателей отсутствуют выплат физлицам с начала года, достаточно написать письмо-пояснение в ИФНС, или сдать нулевую 6-НДФЛ.
Что такое контрольные соотношения к налоговой отчетности
Все налогоплательщики НДС ведут бухгалтерский и налоговый учет, поэтому в отчетность попадают данные на его основе. Очевидно, что они должны совпадать между собой, как по определенным параметрам в самой налоговой декларации, так и в других отчетах. Для того чтобы выявлять такие совпадения или, наоборот, несовпадения, и служат контрольные соотношения, которые разрабатывают налоговики. То есть фактические данные по разным строкам и разделам декларации сравнивают между собой, а также с данными из других отчетов. В случае обнаружения несоответствия этих данных можно говорить о допущенных налогоплательщиком ошибках.
Сами контрольные соотношения представляют собой объемную таблицу, из которой проверяющий может узнать:
- какие показатели с какими нужно сравнивать;
- соответствие показателей нормам Налогового кодекса РФ и других законов;
- тип допущенной ошибки и ее суть;
- действия проверяющих при выявлении несоответствия;
- возможное наказание для налогоплательщика.
Именно потому, что контрольные соотношения содержат так много важной информации, они являются очень значимым документом, хоть и не являются нормативным актом. Однако за их обновлениями нужно внимательно следить, а также использовать их в процессе подготовки отчетности к отправке в ИФНС, чтобы избежать ошибок.
Правда, у налоговиков есть и другие инструменты, которые они используют во время камеральных проверок отчетности. В частности, налоговая инспекция может провести перекрестную проверку данных, указанных в налоговой декларации налогоплательщика и декларациях его контрагентов.