Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Швейцарии для физических лиц и компаний». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Почему Швейцария упорно собирает налоги по старинке?
В последние годы депутатами парламента Швейцарии было подано уже несколько парламентских инициатив и запросов, требующих введения прямой выплаты подоходного налога в Швейцарии в режиме «с источника». Последняя такая инициатива была подана осенью 2018 года депутатом тогдашней правоцентристской Бюргерско-демократической партии (BDP) Хайнцем Зигенталером (Heinz Siegenthaler). Но и его предложение было отвергнуто правительством, и можно предсказать, что ему едва ли удастся сколотить в свою поддержку необходимое парламентское большинство.
Федеральный совет, правительство, оправдывает такую особенность швейцарской налоговой системы, ссылаясь на традиции и на её чрезвычайную сложность. Кроме того, налогообложение с источника легло бы слишком большим административным бременем на предприятия, а также стало бы сложностью для самих налогоплательщиков и местных властей, «особенно в тех случаях, когда место работы и место проживания находятся в разных кантонах», — поясняют в правительстве.
Налогообложение Швейцарии на федеральном уровне
Обязательные для всех компаний / физических лиц сборы, величина которых не зависит от кантона или конкретного муниципалитета. Суммы фиксированные, поэтому расчёт общего налогообложения относительно прост. Но если вы хотите претендовать на легальные вычеты / льготы, свяжитесь с нашими экспертами по Швейцарии для дополнительных консультаций. Возможность оптимизировать налогообложение (в том числе, для компаний) есть, но стоит чётко понимать, что и как делать.
Базовые федеральные сборы:
- на добавленную стоимость (VAT);
- гербовый сбор (stamp duties);
- на табак;
- на крепкий алкоголь;
- на нефть и продукты её переработки;
- на автотранспортные средства;
- виньетка для проезда по автостраде (the motorway vignette);
- на грузовой / тяжёлый автотранспорт (в привязке к расстоянию);
- различные таможенные сборы.
Для сравнения приводим список типичных сборов на уровне кантона / муниципалитета в Швейцарии:
- на автотранспортные средства (независимо от федерального налога);
- на собак;
- на развлечения;
- гербовый / регистрационный сбор;
- водный;
- на лотереи;
- гостевой.
Более подробно о наиболее значимых федеральных налогах Швейцарии:
- На добавленную стоимость. Считается основным источником государственных доходов. В большинстве случаев (но не всегда) он равен 8%, но есть исключения – продукты питания, книги, лекарственные препараты, традиционные «бумажные» газеты (2,5%). Компании, работающие в сфере гостеприимства (отели, гостиницы) и жилищного строительства, работают со льготным НДС – 3,8%. Ведение бухгалтерских записей является обязательным в течение 10 лет, компании также должны подавать соответствующие отчёты в местные органы власти.
Прямые налоги в Швейцарии для физических лиц
Более 70 % государственного бюджета страны складывается из прямых налоговых поступлений, выплачиваемых как физическими лицами, так и компаниями. Для работающих швейцарских граждан, а также иностранцев, получивших статус налогового резидента, актуальны следующие взносы:
- Подоходный налог для физических лиц в Швейцарии.
- Прогрессивный налог на имущество.
- Сбор за получение наследства (данный налог взимается на кантональном уровне, не затрагивая федеральный).
- Налог у источника (выплачивается в авансовой форме с возвратом суммы после подачи налоговой декларации).
Начисление подоходного налога происходит как на кантональном, так и на федеральном уровне. При этом применяется прогрессивная и пропорциональная схема расчета ставки. Налогом облагается заработная плата от 14,5 тыс. франков, а для неработающих иностранцев во многих кантонах введен «единовременный» или паушальный налог. Эта выплата может сильно отличаться по сумме в разных кантонах, а налоговой базой служит не доход, а расходы налогоплательщика. Ставка единовременного налога составляет 0,77 % на федеральном уровне.
Особенности расчета подоходного налога:
- От налогообложения освобождаются заработные платы ниже 14,5 тыс. франков.
- Для лиц, состоящих в законном браке, ставка единовременного налога составляет 1 % (при условии, что получаемая сумма заработной плат не превышает 28,3 тыс. франков).
- Подоходный налог для женатых граждан составляет 13,2 %, а для одиноких швейцарцев – 13 %.
Надо ли оформлять статус налогового резидента
Налоги в Швейцарии для физических лиц актуальны не только для местных жителей, но и для приезжих, находящихся в стране более 30 дней (при отсутствии трудовой занятости) либо 90 дней без каких-либо дополнительных условий.
В соответствии с резидентным статусом иностранца, для него будет сформирован индивидуальный список налоговых взносов. Статус налогового резидента не присваивается тем иностранным гостям, которые приехали в страну с целью лечения или обучения в местных образовательных учреждениях.
«Единый Визовый Центр» проводит профессиональные консультации для россиян, планирующих поменять место жительства и мигрировать в Швейцарию. Мы поможем подготовить документы, получить долговременное разрешение на въезд и оформить ВНЖ с минимальными затратами времени и сил.
В прошлом году в Швейцарии был принят законопроект о налоговой реформе, предусматривающий следующие основные меры:
- Снижение общих налоговых ставок по усмотрению кантонов, в результате чего большинство из них будет находиться в диапазоне 12-15% (эффективная комбинированная ставка федерального, кантонального и коммунального налогов);
- Снижение кантонального налога на прирост капитала;
- Кантоны с «высокой» кантональной налоговой ставкой могут вводить условный процентный вычет на кантональном уровне;
- Внедрение режима «патентной коробки», соответствующего кантональному уровню с налоговыми льготами для квалифицируемого дохода до 90%;
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Если вы купили недвижимость в кредит, то ваши процентные выплаты по обслуживанию кредита подлежат вычету из налоговой базы.
Для информации сообщу, что самые низкие налоги для физических лиц в коммуне Воллерау, кантон Швиц. Также очень выгодные налоги в городе Цуг. В Женеве и Базеле, одни из самых высоких.
Кроме подоходного налога, есть еще налог на благосостояние, который взимается на муниципальном уровне, и варьируется от 0-до 6% стоимости ваших чистых активов в год. Сюда входят активы по всему миру, вклады в банках и акции, движимое имущество.
Если вы гражданин СНГ и обладатель годового пермита В, то налоги с вас удерживаются сразу при выплате зарплаты, конечно в этом есть несправедливость, так как подсчёт ведётся на основе месячных доходов методом экстраполяции на год. К примеру, если вы получаете 10000 франков в месяц, то платите налог исходя из годовой зарплаты в 120 000 франков, а если вам работодатель выплатит еще и бонус в размере 5000 франков, и в результате получите 15 000 франков в феврале, то за этот месяц вы заплатите налог уже исходя из годовой зарплаты в 180 000 франков (15 000 х 12). Если ваш годовой доход превышает 120 000 франков в год, то в начале следующего года, вы должны заполнить налоговую декларацию и имеете шанс вернуть часть переплаченных налогов.
Как только вы получите пермит С, вы начнете уплачивать налоги самостоятельно. Теперь несколько слов про социальные сборы, отчисления по безработице и пенсионные взносы.
Сумма социальных отчислений и страхования по безработице составляет 1,1% со стороны сотрудника при годовом доходе до 148 200 франков, и еще дополнительно при 0,5% при превышение этой суммы, суммарный обязательный пенсионный взнос (или первая колонна) AHV — lV-EO составляет 10,25 % (делится пополам между сотрудником и работодателем). Также платится взнос в дополнительный добровольный взнос ( вторая колонна). Ставка дополнительного пенсионного взноса обычно обговаривается работником и работодателем.
Обычно работник делает взнос в размере 7-9% от годовой зарплаты и работодатель добавляет еще как минимум столько же. То есть, каждый год на пенсионном счету вы копите 14-20% от вашей годовой зарплаты. И эти деньги ваши, вы можете забрать их при выезде из страны или использовать при покупке жилой недвижимости в Швейцарии, или даже для начала собственного бизнеса. В дополнении к основному пенсионному взносу вы можете еще дополнительно вносить примерно до 6500 франков в год (сумма устанавливается федеральными службами каждый год) в виде самостоятельного вклада (третья колонна), который вычитается из общего дохода для целей налогообложения. Такой взнос называется третьей пенсионной колонной.
В заключении добавлю, про налог на дивиденды и процентные выплаты , он составляет 35% и удерживается у источника выплаты, к примеру в банке. При этом процентный доход до 200 франков в год налогом не облагается.
Теперь несколько слов про паушальное налогообложение. Это фиксированный налог для состоятельных лиц, которые желали бы стать налоговым резидентом в Швейцарии, при этом работать в Швейцарии они не имеют право. Он прежде всего выгоден тем, кто получает значительный доход. К примеру, российский бизнесмен владелец бизнеса, который приносит ему 9 млн долларов ежегодного дохода, должен будет уплатить 9 000 000 х13%= 1 117 000 долларов в рублевом эквиваленте. Приехав в Швейцарию, он может к примеру договориться с властями города Кур на уплату 180 000 франков в год и арендовать там недвижимость и переехать на ПМЖ.
Его экономия на налогах составит более 900 000 долларов США!
Конечно, время от времени он может выезжать в Россию и контролировать свой бизнес, главное находиться в Швейцарии более 183 дней в календарном году.
Налогоплательщики, проживающие за рубежом
Существует ряд лиц, которые обязаны платить налоги в Швейцарии, даже если они не проживают в этой стране. К ним относятся физические лица, проживающие за рубежом и получающие доход из источника в Швейцарии.
В этом случае речь идет об «ограниченных налоговых обязательствах», когда имеется «экономическая связь» со Швейцарией, осуществляемая: владельцами, совладельцами, распорядителями предприятий, находящихся в Швейцарии; владельцами прав на земельные участки; путем аренды и торговли земельными участками, находящимися в Швейцарии; путем трудовой деятельности людей искусства, спортсменов и т. п.; путем членства в совете директоров или управления юридическими лицами с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; путем выплаты социального страхования в случае имевших место в прошлом трудовых отношений с работодателем или страховой организацией с местонахождением в Швейцарии; путем страховых выплат по линии швейцарского трудового пенсионного обеспечения; путем выплат от прежнего работодателя с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; в результате работы в области международных перевозок на компанию с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии.
В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога у источника.
Каковы гарантии стабильности налогового режима?
Налоги в нашей стране претерпевают незначительные изменения. Это абсолютно нормально. Например, кантон может решить увеличить налог на недвижимость с 1,5 до 2 п.п. (1 п.п. = 0,1 процента). НДС в 2018 году снизился с 8 до 7,7 процента (см. ниже). В этом отношении у нас, как и во всех странах мира, нет заморозки налоговых ставок.
Однако – в отличие от многих других стран – Швейцария имеет юридические гарантии стабильности налоговой системы. Эти гарантии делают Конфедерацию практически уникальной в международном сравнении: фактически, через референдум по принятию и изменению конституции и законов налогоплательщики сами определяют, сколько они хотят платить налогов.
Некоторые конкретные правовые гарантии стабильности налоговой системы:
- Конституция Швейцарии определяет, какие налоги может взимать федерация. Например, на федеральном уровне не существует налога на недвижимость. Даже парламент страны не может ввести его, так как для этого необходимо внести поправки в конституцию и, следовательно, провести общешвейцарский референдум.
- Та же швейцарская конституция запрещает кантонам вводить определенные налоги, которые могли бы конкурировать с федеральными. Кантоны в первую очередь занимаются НДС. Другими словами, кантоны не могут вводить свой собственный (дополнительный) НДС.
- Конституции и налоговые законы федерации и кантонов определяют налоговые потолки, выше которых налоговое бремя не может увеличиваться.
Ставка НДС в Швейцарии
Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.
- Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
- 2,5% – применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
- 3,8% – особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
- 8% – стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.
Сферы деятельности не облагаемые налогообложению
Подоходный налог в Швейцарии обязателен для резидентов державы и для иностранцев, которые проживают здесь. При этом не играет роль успел нерезидент трудоустроиться по прошествии 3-х месяцев или нет.
Не взимается плата с таких видов доходов:
- полученные по низкопроцентным или беспроцентным кредитам;
- пенсионные отчисления в государственные программы от работодателей;
- выходные пособия;
- государственная пенсия;
- подарки, полученные в честь профессиональных юбилеев;
- расходы на профессиональную деятельность (специальная литература, орудия труда, командировочные расходы, получение дальнейшего образования и прочие);
- представительские расходы.
Сравнение по кантонам
Для лиц, планирующих перебраться для постоянного проживания в Швейцарию, желательно заранее узнать особенности и налоговые ставки по кантонам. В этом году, по мнению экспертов, наиболее приятными и привлекательными считаются центральные районы государства. Также они отмечают, что в стране имеются более благоприятные условия для определенных видов деятельности или иных факторов. Например, отцу 2-х детей с доходом 100 тыс. франков за год, в Цуг необходимо будет отдавать государству порядка 1676 CHF, а в Нойенбурге уже 10006 CHF. Немного выгоднее условия для таких отцов в: Женеве, Швица, Тичино. Аналогичная ситуация наблюдается с налогообложением бездетных граждан. Если в том же Цуг сумма будет составлять 10599 CHF, то в Нойенбурге она будет на 300% больше.